Vendre dans d’autres pays de l’UE et le régime OSS

Module 4: TVA, livraison et paiement · Temps de lecture : 11 minutes

Objectif pédagogique : À l’issue de cette leçon, vous saurez expliquer quand vous appliquez la TVA du pays du client, comment vous comptez le seuil de € 10.000, comment fonctionne le régime OSS (régime de l’Union) et comment configurer WooCommerce en conséquence.

Notions clés : ventes à distance, consommateur dans un autre pays de l’UE, seuil de € 10.000, pays d’arrivée, régime de l’Union (guichet unique, OSS), déclaration trimestrielle, taux par pays, prix final identique, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, preuve du pays, régime de franchise UE (EU-KOR)

Cette leçon explique les règles telles qu’elles s’appliquent au 9 novembre 2026. Elle ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. En cas de doute sur votre situation, adressez-vous à un juriste, à votre organisation professionnelle ou à votre expert-comptable.

Le problème : quelle TVA pour un client à Cologne ?

Theehuis Example, à Utrecht, vend une théière à un particulier à Cologne. Applique-t-il 21 pour cent de TVA néerlandaise ou 19 pour cent de TVA allemande ? La réponse dépend d’un seul chiffre : le montant total de vos ventes à des consommateurs dans d’autres pays de l’UE. Ces ventes, pour lesquelles vous envoyez les marchandises à un particulier dans un autre pays de l’UE, s’appellent des ventes à distance. Cette leçon suit les explications de l’administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst) ; la règle européenne qui les sous-tend s’applique dans tous les États membres, avec en Belgique et en Allemagne le même seuil et le même régime via leur propre administration fiscale.

Le seuil de € 10.000

L’administration fiscale néerlandaise l’explique ainsi :

• Vous additionnez toutes les ventes à distance à des particuliers dans tous les autres pays de l’UE, hors TVA, par année civile. Si vous fournissez aussi des services numériques à des particuliers dans l’UE, vous les comptez également.
• Tant que ce total est inférieur ou égal à € 10.000, vous appliquez en général la TVA néerlandaise.
• Dès que vous dépassez ce seuil, vous appliquez la TVA du pays de l’UE où les marchandises sont livrées.
• Ce n’est qu’après être resté une année civile complète à € 10.000 ou moins que vous pouvez de nouveau appliquer la TVA néerlandaise à partir du 1er janvier suivant.
• Vous pouvez aussi choisir de ne pas utiliser le seuil : vous appliquez alors immédiatement la TVA du pays d’arrivée. Ce choix vaut pour au moins deux ans.
• Si vous disposez d’un établissement stable dans un autre pays de l’UE, le seuil ne s’applique pas.

Attention à trois pièges :

1. Il s’agit d’un seul seuil pour toute l’UE, et non d’un seuil par pays. € 6.000 vers la Belgique et € 5.000 vers l’Allemagne font ensemble € 11.000 : au-dessus du seuil.
2. Les ventes aux Pays-Bas ne comptent pas. Elles restent simplement dans la déclaration néerlandaise.
3. Les ventes à des entreprises disposant d’un numéro de TVA ne comptent pas : ce ne sont pas des ventes à distance, mais des livraisons intracommunautaires (leçon 4.1).

Exemple de calcul. L’an dernier, Theehuis Example a vendu pour € 7.000 à des particuliers hors des Pays-Bas. Cette année, le compteur affiche € 9.800 au 1er octobre. Un client belge commande pour € 150 hors TVA. Total € 9.950 : TVA néerlandaise. Une semaine plus tard, un client allemand commande pour € 120. Total € 10.070 : à partir de ce moment, TVA du pays d’arrivée, soit pour cette commande la TVA allemande. Et l’année suivante, la boutique commence avec la TVA étrangère, puisqu’elle a dépassé le seuil cette année.

Le régime de l’Union (OSS)

Au-dessus du seuil, vous devriez déclarer la TVA dans chaque pays où se trouvent vos clients. Pour l’éviter, il existe le régime de l’Union, qui fait partie du guichet unique (one-stop-shop, OSS). Selon l’administration fiscale néerlandaise :

• Une boutique néerlandaise s’inscrit à temps via Mijn Belastingdienst Zakelijk ; en France, vous effectuez l’inscription et la déclaration OSS (guichet unique) auprès de la DGFiP, dans votre espace professionnel sur impots.gouv.fr.
• Vous faites une seule déclaration par trimestre pour l’ensemble de vos ventes à distance dans l’UE et vous payez la TVA étrangère en une fois. L’administration fiscale transmet la déclaration et les fonds aux autres pays.
• Si vous y participez, tout ce qui relève du régime doit y figurer ; vous ne pouvez pas déclarer une partie via l’OSS et une partie à l’étranger.
• Pour une boutique néerlandaise, les ventes aux Pays-Bas restent simplement dans la déclaration de TVA néerlandaise.
• C’est un choix : vous pouvez aussi vous immatriculer séparément dans chaque pays et y déposer vos déclarations.
• Dans le régime de l’Union, les règles de facturation néerlandaises s’appliquent à Theehuis Example, et pour la TVA, vous n’êtes pas tenu d’émettre une facture aux particuliers (leçon 5.6).

Attention : c’est bien de la TVA allemande que vous déclarez via l’OSS aux Pays-Bas. Le taux est donc de 19 pour cent, et non de 21.

Une boutique en ligne belge ou allemande fait de même via sa propre administration fiscale, et une boutique française via la DGFiP : l’OSS est un régime européen que chaque État membre propose.

Régime de franchise UE (EU-KOR) : les petites entreprises dont le chiffre d’affaires total dans l’UE ne dépasse pas € 100.000 peuvent, sous conditions, bénéficier d’une franchise, y compris dans d’autres pays de l’UE. Ce sujet dépasse le cadre de cette formation ; parlez-en à votre expert-comptable.

La TVA par pays dans WooCommerce

WooCommerce ne sait pas de lui-même quel taux s’applique dans quel pays. Au-dessus du seuil, il vous faut une ligne par pays dans chaque classe de taxe. Pour Theehuis Example, qui expédie vers les Pays-Bas, la Belgique et l’Allemagne :

Pour savoir si le thé en vrac relève de ce taux réduit en Belgique et en Allemagne, consultez la TEDB de la Commission européenne ou votre expert-comptable. Pour un client en France, le taux normal de TVA est de 20 %. Vous pouvez saisir les taux à la main ou les charger dans la table des taux avec un fichier CSV. Il existe aussi des extensions et des services qui tiennent les taux à jour automatiquement ; vérifiez qu’ils fonctionnent pour les pays de l’UE. Utilisez le calcul de la taxe sur la base de l’adresse de livraison du client, car la TVA suit le pays où les marchandises arrivent.

Si vous êtes sous le seuil et que vous n’avez pas choisi de renoncer à son application, seules les lignes NL sont nécessaires (pour une boutique néerlandaise). Ne laissez alors aucun taux étranger, sinon votre boutique appliquera trop tôt la TVA étrangère. Suivez le compteur (votre comptabilité ou un rapport par pays) et activez les taux au moment où vous franchissez le seuil.

Un prix pour tous ou un prix par pays

Theehuis Example saisit ses prix TVA de 21 pour cent comprise : théière € 29,95. Que voit un client allemand au-dessus du seuil ? Par défaut, WooCommerce recalcule le prix hors TVA néerlandaise (€ 24,75) et y ajoute la TVA allemande : € 29,45. Le client allemand paie moins, et vous gardez la même somme par théière.

Si vous voulez le même prix final partout (€ 29,95, avec moins de TVA et donc plus de marge en Allemagne, ou moins de marge dans un pays au taux plus élevé), il existe pour cela le filtre woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Si un développeur ou une petite extension règle ce filtre sur "false", WooCommerce garde le prix TTC identique et en extrait la TVA au taux du pays. Les deux approches sont autorisées ; choisissez en connaissance de cause et informez-en votre expert-comptable, car votre marge par pays change.

La preuve du pays

Vous devez pouvoir démontrer où les marchandises ont été livrées : l’adresse de livraison et les données d’expédition (suivi de colis, transporteur). WooCommerce conserve l’adresse avec la commande ; conservez les preuves d’expédition avec votre comptabilité. Pour les services numériques fournis à des particuliers, d’autres règles de preuve s’appliquent ; cela dépasse le cadre de cette leçon.

Résumé

• Vous additionnez les ventes à distance à des particuliers dans d’autres pays de l’UE, hors TVA, par année civile : un seul seuil de € 10.000 pour toute l’UE.
• Au-dessus du seuil, vous appliquez la TVA du pays d’arrivée, à partir de la vente qui vous fait dépasser le seuil, ainsi que l’année suivante.
• Via le régime de l’Union (OSS), vous déclarez cette TVA étrangère dans une seule déclaration trimestrielle dans votre propre pays ; en France, via la déclaration OSS (guichet unique) dans votre espace professionnel sur impots.gouv.fr (DGFiP).
• Dans WooCommerce : des taux par pays et par classe de taxe, calculés sur l’adresse de livraison ; choisissez en connaissance de cause entre un prix final identique et un prix net identique.
• Conservez la preuve du pays ; parlez du régime de franchise UE (EU-KOR) et des cas douteux avec votre expert-comptable.

Quiz

Exercice

Exercice A4.2 : Quelle TVA appliquer ? (cas pratique). Lisez le cas et remplissez les trois champs. Le programme compare vos réponses à une clé fixe ; rien n’est interrogé.

Theehuis Example, à Utrecht, vend des théières (taux normal de TVA) à des particuliers. Du 1er janvier au 30 septembre 2026 inclus, il a vendu pour € 6.200 à des particuliers en Belgique et pour € 3.500 à des particuliers en Allemagne (montants hors TVA). Il ne vend pas de services numériques. L’an dernier, il est resté sous les € 10.000. Le 3 octobre, un particulier à Cologne commande une théière de € 400 hors TVA. Il n’a pas d’établissement stable hors des Pays-Bas et n’a pas choisi de renoncer à l’application du seuil.

• Pays : la TVA de quel pays appliquez-vous pour cette commande ? (Pays-Bas / Allemagne / Belgique)
• Taux : quel pourcentage ?
• Déclaration : comment déclarez-vous cette TVA ? (déclaration de TVA néerlandaise / OSS (régime de l’Union) / uniquement une déclaration allemande / aucune déclaration)

Vert si les trois réponses sont justes, orange pour deux, rouge pour moins. En cas de champ erroné, vous recevez un indice.

Pour aller plus loin

• Ventes à distance, comme le commerce en ligne, au sein de l’UE (Belastingdienst, néerlandais) : https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Chiffre d’affaires pris en compte pour le régime de franchise UE, EU-KOR (Belastingdienst, néerlandais) : https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Guichet unique (OSS) de la Commission européenne (anglais) : https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Taux de TVA de tous les pays de l’UE, TEDB (Commission européenne, anglais) : https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, anglais) : https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/